Как платить и сдавать отчётность по налогу на имущество, если организация сделала неотделимые улучшения в арендованную недвижимость

Если были сделаны неотделимые улучшения в арендованный объект недвижимости, то куда нужно платить налог и отчитываться по налогу на имущество?

В качестве ответа ФНС разослала разъяснения (рекомендации) по вопросам определения порядка уплаты и представления налоговой отчётности по налогу на имущество организаций в отношении капитальных вложений в виде неотделимых улучшений, произведенных налогоплательщиком в арендованный им объект недвижимости.

1) Объект налогообложения

Неотделимые капитальные вложения, учитываемые у российской организации-арендатора в качестве основных средств, подлежат обложению налогом в силу пункта 1 статьи 374 НК РФ до их выбытия из состава основных средств арендатора.

2) Куда сдавать отчетность

Декларация по налогу на имущество организаций может сдаваться в налоговый орган по месту учета на балансе неотделимых капитальных вложений, то есть по месту нахождения (учета) арендатора или по месту нахождения (учета) его обособленного подразделения, имеющего отдельный баланс, если неотделимые капвложения учитываются на балансе в качестве основных средств данного обособленного подразделения.

3) Куда платить налог, если капвложения сделаны вне местонахождения арендатора или его обособленного подразделения

Сумму налога, исчисленную по сделанным неотделимым капитальным вложениям, находящимся вне местонахождения арендатора или его обособленного подразделения, платят в бюджет по коду ОКТМО, соответствующему территории муниципального образования по месту нахождения арендованного объекта недвижимости с неотделимыми капитальными вложениями.

При этом в декларации по налогу на имущество организаций в каждом блоке строк с кодами 010-040 указываются по строке с кодом 010 код по ОКТМО, по которому подлежит уплате сумма налога, указанная в строке 030 данного блока.

4) Какую информацию нужно указывать в декларации по неотделимым капвложениям

В отношении неотделимых капитальных вложений в арендованный объект недвижимости при заполнении разделов 2.1 Декларации могут указываться:

• по строке с кодом 010 - код номера объекта недвижимости, в отношении которого заполняется раздел 2.1 налоговой отчетности. При этом в случае наличия инвентарного номера, а также присвоенного арендованному объекту недвижимости адреса на территории Российской Федерации с указанием муниципального образования, по строке с кодом 010 указывается код номера объекта "3"; в случае наличия инвентарного номера при отсутствии присвоенного адреса с указанием муниципального образования, по строке с кодом 010 указывается код "4";
• по строке с кодом 020 - инвентарный номер неотделимых капитальных вложений;
• по строке с кодом 030 - адрес арендованного объекта недвижимости, расположенного на территории Российской Федерации, в случае, если адрес включает указание муниципального образования. Строка с кодом 030 заполняется только в случае заполнения в строке с кодом 010 кода "3";
• по строке с кодом 040 - код арендованного объекта недвижимости в соответствии с Общероссийским классификатором основных фондов;
• по строке с кодом 050 - остаточная стоимость неотделимых капвложений в арендованный объект недвижимости по состоянию на 31 декабря.

Данный документ находится в системе «Помощник бухгалтера».
Купить информационно-правовую систему для бухгалтера «Кодекс: Помощник бухгалтера» Вы сможете, заказав бесплатную демонстрацию в Вашем офисе.
Позвоните по телефону: +7(495)730-07-66.
Контактное лицо: Зорина Екатерина