Определены правила налогообложения участников соглашений о защите и поощрении капиталовложений

Федеральным законом от 28.06.2022 N 225-ФЗ внесены изменения в части первую и вторую Налогового кодекса РФ, которыми вводится механизм налогового вычета в отношении налога на прибыль организаций, налога на имущество организаций, транспортного налога, земельного налога, подлежащих уплате участником соглашения о защите и поощрении капиталовложений (СЗПК), для возмещения его затрат в процессе реализации инвестиционного проекта.

В частности, Федеральным законом установлено, что:

• налоговый вычет предоставляется организации, заключившей СЗПК;
• при применении вычета вышеуказанные налоги по итогам инвестпроекта в рамках СЗПК могут быть снижены до нуля;
• дополнительное условие для вычета по земельному налогу - стороной СЗПК является в том числе муниципальное образование;
• применение налогового вычета не зависит от отдельных решений органов власти субъектов РФ;
• предельный срок применения налогового вычета не может превышать предельные сроки, установленные Федеральным законом от 01.04.2020 N 69-ФЗ "О защите и поощрении капиталовложений в Российской Федерации" для отдельных видов затрат;
• сумма налогового вычета в совокупности с объемом государственной поддержки (субсидий) не может превышать сумму понесенных затрат;
• для применения налогового вычета налогоплательщику нужно вести раздельный учет.

Предельный объем налоговых вычетов определяется на основании расчета объема возмещения, предусмотренного Федеральным законом от 01.04.2020 N 69-ФЗ. Предельный объем вычетов указывается в специальном уведомлении, которое направляется в ФНС России.
Эти изменения вступают в силу поэтапно

С 28 июля 2022 года действует:

• порядок получения и утраты статуса участника соглашения о защите и поощрении капиталовложений (СЗПК). В частности, статус участника присваивают со дня включения сведений о соглашении в реестр;
• порядок перехода участников СЗПК на налоговый мониторинг без соблюдения спецусловий.

С 1 января 2023 года вступают в силу изменения для участников СЗПК, если одна из сторон соглашения - РФ:

• особенности расчета и уплаты налога на прибыль. Налоговую базу по деятельности, связанную с проектом, определяют отдельно от базы по другим видам деятельности. Убыток от реализации проекта можно перенести на будущее по правилам НК РФ, но только по налоговой базе этого проекта;
• налоговый вычет по налогам на прибыль, на имущество организаций и земельному налогу. Уполномоченный орган, который от имени РФ подписывает соглашение, должен передать в ФНС уведомление о вычете, в котором указывается размер вычета;
• расходы по налогу на прибыль не учитывают, например, затраты на покупку, создание, достройку, дооборудование основных средств и НМА, которые участвуют в получении налогового вычета для СЗПК;
• основные средства, которые участвуют в получении налогового вычета для СЗПК, не амортизируют.

Данный документ находится в системе «Техэксперт: Стройэкспрет».
Купить специализированную программу для строителей «Техэксперт: Стройэксперт» Вы сможете, заказав бесплатную демонстрацию в Вашем офисе.
Позвоните по телефону: +7(495)730-07-66.
Контактное лицо: Зорина Екатерина