Откорректирован порядок обложения НДФЛ прибыли от КИК

Федеральным законом от 09.11.2020 N 368-ФЗ откорректирован порядок обложения НДФЛ прибыли от КИК.

У физлиц появилось право уплачивать фиксированный налог по КИК. Для этого вводится новая статья 227_2 НК РФ, регулирующая особенности исчисления сумм НДФЛ с фиксированной прибыли КИК, так называемый "фиксированный налог". Его можно уплачивать уже с налога за 2020 год.

Уведомление о переходе на уплату НДФЛ с фиксированной прибыли КИК за 2020 год нужно подать до 1 февраля 2021 года (п.10 ст.3 закона 368-ФЗ).

Тем, кто захочет перейти позже, уведомление потребуется подать до 31 декабря года, с которого решено уплачивать данный налог (п.1 ст.227_2 НК РФ).

Размер фиксированной прибыли КИК:

• 38 млн 460 тыс. руб. - за 2020 год (если НДФЛ платится по ставке 13%, то платеж составит 4 999 800 руб.);
• 34 млн руб. - начиная с налога за 2021 год и далее (если НДФЛ платится по ставке 15%, то - 5 000 000 руб.).

Размер фиксированной прибыли не зависит от того, сколько КИК есть у физлица.

Уплачивать фиксированный налог нужно минимум 5 лет. Если подать уведомление в 2020 и 2021 году, то тогда минимальный период составит 3 года. После истечения данных сроков от уплаты фиксированного платежа можно отказаться. Возможно досрочное прекращение, если лицо перестанет быть контролирующим.

Налоговую базу по НДФЛ нельзя уменьшить на сумму фиксированной прибыли КИК. Данное правило применяется уже при расчете НДФЛ за 2020 год (п.9 ст.3 закона 368-ФЗ).

Не облагаются НДФЛ доходы контролирующего лица от распределения прибыли КИК, в случае, если дата фактического получения прибыли этой компании (фиксированной прибыли) приходится на налоговый период, в котором таким налогоплательщиком применялся порядок уплаты налога с фиксированной прибыли (новый абзац пункта 66 статьи 217 НК РФ).
Уменьшить фиксированный налог на налоги, перечисленные за рубежом, нельзя (измененный пп.8_1 и новый пп. 8_2 пункта 3 статьи 208 НК РФ).

Установленные законом правила применяются уже при исчислении и уплате НДФЛ с 2020 года.

Уведомление о КИК нужно подать (измененный п.2 ст.25_14 НК РФ):

• физлицам - не позднее 30 апреля;
• юрлицам - не позднее 20 марта (для юрлиц срок не изменился).

Штраф за непредставление уведомления о КИК повышен со 100 тыс.руб. до 500 тыс. руб. (измененный пункт 1 статьи 129_6 НК РФ).

Если не выбрать фиксированный налог, то возможно столкнуться с большими штрафами из-за неподтверждения размера прибыли КИК:

1. штраф за неподачу документов или представление документов с заведомо ложными сведениями возрастает до 500 тыс. руб. (измененный пункт 1_1 статьи 126 НК РФ). В настоящее время штраф составляет 100 тыс. руб. Дополнительно будет штраф за просрочку представления данных документов;
2. при неподтверждении размера прибыли или убытка КИК, налоговики истребуют документы (новая статья 25_14-1 НК РФ), которые нужно подать в течение месяца со дня получения требования. Если срок нарушить или подать документы с заведомо недостоверными сведениями, штраф - 1 млн руб. (новый пункт 1_1-1 статьи 126 НК РФ).

Новые штрафы вступают в силу 9 декабря 2020 года.

Данный документ находится в системе «Помощник бухгалтера».
Купить информационно-правовую систему для бухгалтера «Кодекс: Помощник бухгалтера» Вы сможете, заказав бесплатную демонстрацию в Вашем офисе.
Позвоните по телефону: +7(495)730-07-66.
Контактное лицо: Зорина Екатерина