Уточнен перечень доходов, освобождаемых от обложения НДФЛ

Федеральный закон от 17.06.2019 N 147-ФЗ разработан и принят в соответствии с постановлением Конституционного Суда РФ от 31 мая 2018 года N 22-П, который признал положения пунктов 1 и 3 статьи 217 НК РФ не соответствующими Конституции РФ, поскольку они не позволяют однозначно решить, облагаются НДФЛ или нет денежные компенсации военнослужащим-контрактникам за каждые положенные дополнительные сутки отдыха.

Выплата военнослужащему вышеуказанной денежной компенсации связана с прохождением службы за пределами установленного служебного времени, в связи с чем такая компенсационная выплата может быть отнесена к облагаемым НДФЛ выплатам, так как она во многом сходна с предусмотренной статьями 149 и 152 Трудового кодекса РФ компенсацией сверхурочной работы оплатой труда в повышенном размере.

Поэтому, чтобы избежать системных неопределенностей положений статьи 217 НК РФ, содержащей перечень доходов, освобождаемых от обложения НДФЛ, законом из пункта 1 статьи 217 НК РФ исключена общая норма об иных выплатах, не подлежащих налогообложению, поскольку ряд таких выплат однозначно определен действующей редакцией отдельных пунктов статьи 217 НК РФ.

Одновременно расширен и конкретизирован ряд выплат, не облагаемых НДФЛ.

В частности, при оплате командировочных не облагаются НДФЛ:

• суточные (до 700 рублей в день в России и до 2500 рублей за границей);
• расходы на проезд туда и обратно, включая дополнительные сборы и услуги, стоимость проезда в аэропорт или на вокзал, пересадок, провоза багажа;
• оплата жилья;
• оплата услуг связи;
• расходы на получение и регистрацию служебного или дипломатического паспорта;
• расходы на получение виз;
• расходы, связанные с обменом валюты или чека.

Этот порядок един как для рядовых работников, так и для членов совета директоров, правления или другого аналогичного органа компании.

Полевое довольствие не облагается НДФЛ не более 700 рублей за каждый день нахождения в полевых условиях.

НДФЛ облагаются:

• компенсации за неиспользованные отпуска,
• компенсации за неиспользованные предоставленные дополнительные сутки отдыха.

Также скорректирован ряд выплат, которые не облагаются НДФЛ:

1) единовременные компенсации медицинским работникам, не превышающие 1 млн рублей, выплачиваемые в рамках госпрограмм и по правилам, утверждаемым Правительством РФ (ранее - единовременные компенсации медицинским работникам, предусмотренные статьей 51 Федерального закона от 29 ноября 2010 года N 326-ФЗ "Об обязательном медицинском страховании в Российской Федерации"). Правило в редакции настоящего Федерального закона применяется в отношении компенсаций медработникам, право на получение которых возникло с 1 января 2018 года по 31 декабря 2022 года включительно. А компенсации медработникам, право на получение которых предусмотрено статьей 51 Федерального закона от 29 ноября 2010 года N 326-ФЗ, не облагаются НДФЛ до дня вступления в силу настоящего Федерального закона, т.е. до 17.06.2019.

2) любые денежные выплаты и доходы в натуральной форме, полученные всеми ветеранами, Героями Советского Союза, России и полными кавалерами ордена Славы, Героями Соцтруда, Труда России и полными кавалерами ордена Трудовой Славы (ранее - только ежемесячные денежные выплаты ветеранам боевых действий). Правило действует с 1 января 2020 года.

С 17 июня 2019 года можно получать социальный вычет по НДФЛ в размере стоимости всех лекарств, назначенных врачом для лечения и купленных с 1 января 2019 года за свой счет, а не только в соответствии с перечнем лекарственных средств, утвержденным Правительством РФ.

Также с 1 января 2020 года не облагаются НДФЛ доходы, полученные с начала 2019 года:

• денежная компенсация взамен полагающегося из государственной или муниципальной собственности земельного участка, если такая компенсация установлена законодательством России или субъекта РФ;
• выплаты гражданам, подвергшимся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС, ядерных испытаний на Семипалатинском полигоне, аварии в 1957 году на производственном объединении "Маяк" и сбросов радиоактивных отходов в реку Теча;
• доходы в денежной и (или) натуральной формах в связи с рождением ребенка, но полученные налогоплательщиками в соответствии с законодательством России и её субъектов;
• доходы в денежной и (или) натуральной формах, полученные инвалидами или детьми-инвалидами, а также суммы оплаты дополнительных выходных дней лицам (родителям, опекунам, попечителям), осуществляющим уход за ними;
• социальная помощь в денежной и (или) натуральной формах, полученная отдельными категориями граждан в соответствии с законодательством России и её субъектов;
• ежегодные выплаты Почетным донорам России.

Данный документ находится в системе «Помощник бухгалтера».
Купить информационно-правовую систему для бухгалтера «Кодекс: Помощник бухгалтера» Вы сможете, заказав бесплатную демонстрацию в Вашем офисе.
Позвоните по телефону: +7(495)730-07-66.
Контактное лицо: Зорина Екатерина