Установлен порядок формирования кредитными организациями резервов на возможные потери

Положением Банка России от 23.10.2017 N 611-П установлен порядок формирования кредитными организациями резервов на возможные потери и осуществление Банком России надзора за его соблюдением.

В частности определено, что кредитная организация должна формировать резерв на возможные потери:

• по балансовым активам, по которым существует риск понесения потерь;
• по условным обязательствам кредитного характера, отраженным на внебалансовых счетах;
• по требованиям по получению процентных доходов по кредитным требованиям;
• по прочим потерям и обязательствам некредитного характера.

При формировании резерва необходимо исходить из принципа приоритета экономического содержания операций, сделок над их юридической формой.

Возможными потерями кредитной организации применительно к формированию резерва является риск понесения убытков по причине возникновения одного или нескольких следующих обстоятельств:

• неисполнение или ненадлежащее исполнение обязательств контрагентом кредитной организации по совершенным ею операциям, заключенным ею сделкам или вследствие неисполнения обязательств лицом, надлежащее исполнение обязательств которого обеспечивается принятым на себя кредитной организацией обязательством;
• снижение стоимости активов кредитной организации;
• увеличение объема обязательств, расходов кредитной организации по сравнению с ранее отраженными в бухгалтерском учете.

Для определения размера резерва элементы расчетной базы резерва со сходными характеристиками кредитного риска, сгруппированные в портфель однородных требований, классифицируются на основании категорий качества:

I категория качества - анализ деятельности контрагента, функционирования рынка не выявил угрозы потерь, и имеются доказательства того, что контрагент полностью и своевременно исполнит свои обязательства;

II категория качества - анализ деятельности контрагента, функционирования рынка позволяет констатировать наличие несущественной угрозы частичных потерь;

III категория качества - анализ деятельности контрагента, функционирования рынка позволяет констатировать наличие существенной угрозы частичных потерь;

IV категория качества - анализ деятельности контрагента, функционирования рынка выявил наличие серьезной угрозы частичных потерь либо наличие серьезной угрозы полных потерь;

V категория качества - имеются доказательства, что стоимость отдельного элемента расчетной базы резерва будет полностью потеряна в связи с неисполнением контрагентом договорных обязательств.

Вместе с тем установлено, что надзор за порядком формирования кредитными организациями резервов осуществляет Банк России, в том числе при проведении проверок кредитных организаций, их филиалов.

Данный документ находится в системе «Помощник юриста».
Купить информационно-правовую систему для юриста «Кодекс: Помощник юриста» Вы сможете, заказав бесплатную демонстрацию в Вашем офисе.
Позвоните по телефону: +7(495)730-07-66.
Контактное лицо: Зорина Екатерина