Как заполняется Налоговый расчет о суммах выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов

Если доход иностранной организации выплачивается в иностранной валюте - японских иенах, то и налог должен исчисляться и удерживаться налоговыми агентами в валюте выплаты дохода.

Соответственно, ряд показателей подраздела 3.2 Раздела 3 Налогового расчета при выплате иностранным организациям доходов в валюте, могут указываться в иностранной валюте.

Поэтому по строке 040 "Сумма дохода до удержания налога" подраздела 3.2 Раздела 3 указывается причитающаяся иностранной организации сумма дохода до удержания налога в валюте, в которой иностранная организация получает доход.

По строке 070 "Ставка налога, в %" указывается примененная налоговым агентом в отношении дохода ставка налога на прибыль организаций.

По строке 100 указывается сумма налога на прибыль организаций, исчисленная и удержанная в иностранной валюте, определяемая как произведение значения строки 040 "Сумма дохода до удержания налога" и строки 070 "Ставка налога, %".

По строке 140 "Сумма налога в рублях" указывается рублевый эквивалент удержанной суммы налога, определяемый по официальному курсу ЦБ РФ на дату перечисления налога в бюджет, который указывается по строке 120 "Официальный курс рубля на дату перечисления налога в бюджет".

Проверить себя можно, использовав контрольные соотношения показателей Налогового расчета(письмо ФНС России от 14.06.2015 N СД-4-3/10522@): если строка 100>0 и строка 120>0, то показатель строки 140 = строке 100, умноженной на строку 120.

Таким образом, при выплате дохода иностранной организации в японских иенах (JPY), ФНС России рекомендует по строке 120 указывать значение курса рубля РФ к одной японской иене (JPY). В данном случае будет соблюдаться вышеуказанное контрольное соотношение по строке 140.

Если же по строке 120 курс рубля будет отражен к 100 иенам (JPY), то показатель строки 140 должен рассчитываться как строка 100 умноженная на строку 120, деленную на 100, что также будет являться правильным расчетом суммы налога в рублях.

Данный документ находится в системе «Помощник бухгалтера».
Купить информационно-правовую систему для бухгалтера «Кодекс: Помощник бухгалтера» Вы сможете, заказав бесплатную демонстрацию в Вашем офисе.
Позвоните по телефону: +7(495)730-07-66.
Контактное лицо: Зорина Екатерина