Выплата суточных в иностранной валюте

Вопрос:

Наш сотрудник направляется в загранкомандировку. В локально-нормативном акте установлен размер суточных в иностранной валюте - 50 евро.

Вариант 1. Сотруднику выдают суточные в рублях через кассу.

Вариант 2. Сотруднику перечисляют суточные на банковскую карту, номинированную в рублях.

1. Какой курс валюты нужно брать в отношении признания рублевой суммы суточных в налоговом учете:

• - по курсу валюты на дату выдачи/перечисления суточных;
• - по курсу на дату утверждения авансового отчета?

2. Для расчета дохода сотрудника для целей исчисления НДФЛ и страховых взносов какой курс валюты нужно выбрать? На какую дату?

Ответ:

Курс валюты не важен в данном случае: имеет значение, насколько выплаченные суточные соответствуют 2500 руб. за каждый день нахождения в заграничной командировке.

Обоснование:

В соответствии с пунктом 1 статьи 217 НК РФ при оплате работодателем налогоплательщику расходов на командировки как внутри страны, так и за ее пределы в доход, подлежащий налогообложению, не включаются суточные, выплачиваемые в соответствии с законодательством Российской Федерации, но не более 700 рублей за каждый день нахождения в командировке на территории Российской Федерации и не более 2500 рублей за каждый день нахождения в заграничной командировке.

Суммы суточных, выплаченные работнику сверх размеров, установленных пунктом 1 статьи 217 НК РФ, являются объектом обложения налогом на доходы физических лиц.

Эти же размеры имеют значение и в целях страховых взносов (пункт 2 статьи 422 НК РФ).

Поскольку выплаты суточных производятся в рублях, а не в иностранной валюте, курс Банка России на дату выплаты суточных для целей обложения налогом на доходы физических лиц значения не имеет.

Аналогичная позиция в свое время высказывалась в письме Минфина России от 04.08.2015 N 03-04-06/44919.

Таким образом, курс валюты не важен в данном случае: имеет значение, насколько выплаченные суточные соответствуют 2500 руб. за каждый день нахождения в заграничной командировке

Служба поддержки пользователей систем "Кодекс"/"Техэксперт"
Эксперт Лермонтов Юрий Михайлович,
советник государственной гражданской службы III класса