Налоги при продаже помещения

Вопрос:

ООО является собственником нежилого помещения. Вид налогообложения - УСН с доходов; при продаже помещения какие налоги будем вынуждены платить? Нужно ли восстанавливать НДС и перечислять в бюджет?

Ответ:

Организация, которая является плательщиком УСН, должна определять доходы в соответствии с п.1 ст.346_15 Налогового Кодекса РФ. В свою очередь, согласно указанной статье, при определении объекта налогообложения учитываются доходы, определяемые в порядке, установленном пунктами 1 и 2 статьи 248 НК РФ. Эта статья говорит нам о том, что налогоплательщики на УСН при определении объекта налогообложения учитывают следующие доходы: доходы от реализации, определяемые в соответствии со ст.249 НК РФ; внереализационные доходы, определяемые в соответствии со ст.250 НК РФ.

Совокупность данных норм указывает на то, что доходом от реализации недвижимого имущества на УСН признается выручка от его реализации. Следовательно, доходы, полученные от продажи нежилого помещения при применении УСН, подлежат учету. Это нужно будет отразить в налоговой декларации по УСН.

В п.1 ст.346_17 указана дата получения доходов - ею признается день поступления денежных средств на счета в банках и (или) в кассу, получения иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав, а также погашения задолженности (оплаты) налогоплательщику иным способом (кассовый метод). Таким образом, денежные средства, полученные за проданный объект недвижимого имущества (нежилое помещение), должны быть включены в налоговую базу по УСН в том налоговом периоде, в котором они поступят на счет ООО в банке.

Что касается НДС, то согласно п.2 ст.346_11 НК РФ организации, применяющие УСН, не признаются налогоплательщиками НДС, за исключением НДС, подлежащего уплате в соответствии с НК РФ при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией (включая суммы налога, подлежащие уплате при завершении действия таможенной процедуры свободной таможенной зоны на территории Особой экономической зоны в Калининградской области), а также НДС, уплачиваемого в соответствии со статьями 161 (при исполнении обязанностей налогового агента) и 174_1 НК РФ (при реализации товаров (работ, услуг) и передаче имущественных прав по договору простого товарищества (договору о совместной деятельности), концессионному соглашению или договору доверительного управления имуществом).

Следовательно, ни уплачивать, ни восстанавливать НДС при продаже недвижимости при УСН не нужно.

Служба поддержки пользователей систем "Кодекс"/"Техэксперт",
Эксперт Иванова Надежда Васильевна