Предоставление стандартного налогового вычета на ребенка старше 18 лет

Вопрос:

Как правильно я должна предоставлять вычеты на ребенка родителю, если он заканчивает 11 класс и еще не поступил, а 18 лет уже исполнилось в мае?

Ответ:

Рассмотрев вопрос, мы пришли к выводу, что согласно нормам пп.4 п.1 статьи 218 НК РФ стандартный налоговый вычет производится, в частности, на каждого ребенка в возрасте до 18 лет. При этом налоговый вычет предоставляется до конца года, в котором ребенку исполнилось 18 лет или 24 года, если ребенок обучается.

Обоснование:

Налог на доходы физических лиц относится к федеральным налогам, правовые нормы в отношении НДФЛ установлены главой 23 НК РФ "Налог на доходы физических лиц".

На основании п.1 статьи 210 НК РФ при определении налоговой базы по НДФЛ учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах или право на распоряжение которыми у него возникло, или право на распоряжение которыми у него возникло.

В силу статьи 218 НК РФ некоторым категориям налогоплательщиков предоставлено право на получение стандартных налоговых вычетов при определении размера налоговой базы по НДФЛ.

В частности, налоговый вычет производится на каждого ребенка в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента, курсанта в возрасте до 24 лет (п.п.4 п.1 статьи 218 НК РФ).

Уменьшение налоговой базы производится с месяца рождения ребенка (детей), или с месяца, в котором произошло усыновление, установлена опека (попечительство), или с месяца вступления в силу договора о передаче ребенка (детей) на воспитание в семью и до конца того года, в котором ребенок (дети) достиг (достигли) возраста 18 лет.

Таким образом, стандартный налоговый вычет предоставляется до конца года, в котором ребенку исполнилось 18 лет или 24 года, если ребенок обучается.

Аналогичная позиция высказана в письмах Минфина России от 13.02.2019 N 03-04-05/8930, от 29.12.2018 г. N 03-04-06/96676.

Служба поддержки пользователей систем "Кодекс"/"Техэксперт"
Эксперт Решетняк Вероника Рифовна