Налог на проценты по вкладам ИП на УСН

Вопрос:

Как облагаются проценты по вкладам, полученные ИП на УСН с 1 января 2021 года, налогом по УСН 6% (доходы) или НДФЛ 13%?

Ответ:

Доходы от вкладов, полученные ИП на УСН после 1 января 2021 года, облагаются налогами в зависимости от того, указано ли в договоре, что вклад принадлежит ИП.

Обоснование:

Федеральным законом от 01.04.2020 N 102-ФЗ изменен порядок взимания НДФЛ с процентов по вкладам, и с 1 января 2021 года НДФЛ по стандартной ставке в 13% облагается сумма процентов по вкладам, которая превышает проценты с 1 миллиона рублей по ключевой ставке Банка России.

Таким образом, налогом по ставке 13% будут облагаться проценты, начисляемые на эти вклады (не сами вклады, а доходы от вкладов). И это касается не всех вкладов, а только тех, которые в сумме превышают 1 млн. рублей. Налогообложение таких выплат начнется только в 2022 году.

При этом при определении налоговой базы не учитываются доходы в виде процентов, полученных по рублёвым вкладам (остаткам на счетах) в российских банках, процентная ставка по которым в течение всего налогового периода не превышает 1% годовых, а также по счетам эскроу (т.е. вклады "до востребования" и счета эскроу).

Но счета эскроу редко открывают на обычных физлиц.

Таким образом:

Если вклад оформлен на физлицо

Если вклад оформлен на физлицо (т.е. ИП в договоре банковского вклада не указан), и доход получен после 1 января 2021 года - налогоплательщик должен заплатить НДФЛ по ставке 13% с суммы, превышающей 1 млн. руб., умноженный на ключевую ставку ЦБ.

Если вклад оформлен на ИП.

Если в договоре банковского вклада указано, что деньги разместил ИП, и доход получен после 1 января 2021 года, то такие доходы облагаются налогом по УСН на основании п.1 статьи 346_15 и п.6 статьи 250 НК РФ, Определения ВС РФ от 16.04.2018 N 301-КГ18-3007 (проценты по вкладам, полученные ИП в рамках осуществляемой им предпринимательской деятельности, являются внереализационными доходами и учитываются в рамках налогообложения по УСН). Одновременно ИП на УСН освобождены от уплаты НДФЛ по доходам от предпринимательской деятельности (п.3 статьи 346.11 НК РФ). Следовательно, с процентов по вкладам ИП платят налог по УСН и с необлагаемого лимита процентов, и с суммы сверх лимита.

Служба поддержки пользователей систем "Кодекс"/"Техэксперт"
     Эксперт Мерикова Ольга Сергеевна