Заполнение формы 6-НДФЛ по отпускным

Вопрос:

По заполнению 6-НДФЛ. Я правильно понимаю: по стр.130 я указываю сумму отпускных, которые я начислила изначально: предположим, 01.03.2016 я выплатила 3 руб., по стр.100 я пишу 21.03.2016, по стр. 110 - 21.03.2016, по стр.120 - 31.03.2016. Далее я делаю перерасчет отпускных и доначисляю еще 1 руб., но уже выплачиваю с зарплаты за март. 21.03.2016 я ставлю сумму, которую я фактически выплатила, т.е. 3 руб., и далее 25.04.2016 (дата выплаты перерасчета) 1 руб., или уже пересчитанную сумму отпускных 3+1=4 руб.?

Ответ:

Согласно п.4.2 Порядка заполнения формы 6-НДФЛ, утвержденного приказом ФНС России от 14.10.2015 N ММВ-7-11/450@, в разделе 2 указывается:

• по строке 100 - дата фактического получения доходов, отраженных по строке 130;
• по строке 110 - дата удержания налога с суммы фактически полученных доходов, отраженных по строке 130;
• по строке 120 - дата, не позднее которой должна быть перечислена сумма налога;
• по строке 130 - обобщенная сумма фактически полученных доходов (без вычитания суммы удержанного налога) в указанную в строке 100 дату;
• по строке 140 - обобщенная сумма удержанного налога в указанную в строке 110 дату.

Разъяснения по заполнению формы 6-НДФЛ по отпускным даны в письме ФНС России от 25.02.2016 N БС-4-11/3058@. В письме приводится пример: в случае если работнику сумма оплаты отпуска за март 2016 года выплачена 05.04.2016, то данная операция отражается в разделе 2 расчета по форме 6-НДФЛ за полугодие 2016 года следующим образом:

• по строке 100 указывается 05.04.2016;
• по строке 110 - 05.04.2016;
• по строке 120 - 30.04.2016;
• по строкам 130 и 140 - соответствующие суммовые показатели.

Нужно учитывать, что согласно пп.1.п.1 ст.223 НК РФ отпускные считаются полученными в день их выплаты работнику. Отпускные вы должны выплатить работнику не позднее чем за 3 дня до его начала, то есть, если выплата осуществляется 21 марта, то работник ушел в отпуск с 25 марта. В этом случае доход у работника возникает в марте. Фрагмент разд.2 формы 6-НДФЛ за I квартал по доходам в виде отпускных в данном случае надо заполнить так:

Важно запомнить, что в форме 6-НДФЛ отпускные показываются на дату выплаты, а не на дату их начисления. Соответственно, апрельские выплаты перерасчета отпускных будут отражаться уже в форме 6-НДФЛ за полугодие (письмо ФНС России от 25.02.2016 N БС-4-11/3058@).

Настоящий материал является ответом на частный запрос и может утратить свою актуальность в связи с изменением законодательства.

Иванова Н.В.,

эксперт в области бухгалтерского учета и налогообложения