Минфин считает, что налоговая имеет право запросить документы даже вне рамок налоговой проверки и даже составляющие коммерческую тайну

В письме от 09.02.2021 N 03-02-11/8341 Минфин рассмотрел 2 вопроса:

1. могут ли налоговые органы запросить документы вне рамок налоговой проверки, особенно если эти документы составляют коммерческую тайну;
2. обязан ли налогоплательщик отвечать на требование, если в нем не указано, какое контрольное мероприятие проводит ИФНС.

Документы относятся к коммерческой тайне

В соответствии с пунктом 2 статьи 93_1 НК РФ, если у инспекторов возникает обоснованная необходимость получить документы (информацию) по конкретной сделке вне рамок налоговой проверки, они вправе истребовать эти бумаги (сведения) у участников сделки. И ограничений в отношении документов (информации), составляющих коммерческую тайну, пункт не содержит.

Таким образом, инспекторы вправе запросить любые документы, относящиеся к конкретной сделке, даже вне рамок налоговой проверки. В том числе документы, составляющие коммерческую тайну. И налогоплательщик обязан представить их.

В требовании не указано конкретное мероприятие

Требование о представлении документов нельзя признать недействительным только на том основании, что в нем не указано конкретное мероприятие налогового контроля, для проведения которого нужны сведения (определение Верховного Суда РФ от 19.09.2018 N 307-КГ18-14038).

Если запрос документов обоснован, при этом требование позволяет идентифицировать контрагента (по взаимоотношениям с которым запрошены документы), документы, информацию и период, за который они должны быть представлены, то игнорировать такое требование нельзя.

Необоснованный отказ направить информацию о конкретной сделке влечет штраф в размере 5000 рублей, а повторный отказ в течение года - в размере 20000 рублей (п.п.1 и 2 ст.129.1 НК РФ). Штраф за непредставление или несвоевременное представление документов, запрошенных вне рамок проверки, налагается по пункту 2 статьи 126 НК РФ и составляет 10000 рублей.

Данный документ находится в системе «Помощник бухгалтера».
Купить информационно-правовую систему для бухгалтера «Кодекс: Помощник бухгалтера» Вы сможете, заказав бесплатную демонстрацию в Вашем офисе.
Позвоните по телефону: +7(495)730-07-66.
Контактное лицо: Зорина Екатерина