Как заполнить 6-НДФЛ при выплате зарплаты и отпускных из-за нерабочих дней

ФНС России в письме от 13.05.2020 N БС-4-11/7791@ дала разъяснения по заполнению формы N 6-НДФЛ при выплате зарплаты и отпускных из-за нерабочих дней и переноса уплаты налога.

Общие правила выплаты отпускных, зарплаты и НДФЛ с них

Датой фактического получения дохода в виде оплаты труда признается последний день месяца, за который работнику был начислен доход (п.2 ст.223 НК РФ). НДФЛ должен быть удержан непосредственно из доходов работника при их фактической выплате (п.4 ст.226 НК РФ). В бюджет налог должен быть перечислен не позднее дня, следующего за днем выплаты работнику дохода.

Отпускные должны быть выплачены за три дня до отпуска (ст.136 ТК РФ). НДФЛ удерживают в день перечисления работнику отпускных, а перечисляют налог в бюджет в последний день месяца (п.п.4, 6 ст.226 НК РФ). Следовательно, НДФЛ с отпускных, выплаченных в марте, нужно перечислить в бюджет не позднее 31 марта.

Как известно, периоды с 30 марта по 30 апреля, а также с 6 по 8 мая являлись нерабочими (указы Президента РФ от 25.03.2020 N 206, от 02.04.2020 N 239, от 28.04.2020 N 294), а дни с 1 по 5 мая и с 9 по 11 мая - выходными и нерабочими праздничными. В связи с этим срок уплаты налоговыми агентами НДФЛ, приходящегося на период с 30 марта по 8 мая 2020 года, был перенесен на 12 мая.

В соответствии с измененным п.7 ст.6.1 НК РФ, если последний день срока приходится на нерабочий день, он переносится на следующий за ним рабочий день.

Общие правила заполнения 6-НДФЛ

Расчет 6-НДФЛ заполняют на отчетную дату: 31 марта, 30 июня, 30 сентября, 31 декабря.

Порядок заполнения расчета 6-НДФЛ утвержден приказом ФНС России от 14.10.2015 N ММВ-7-11/450@.

Раздел 1 6-НДФЛ заполняют нарастающим итогом за первый квартал, полугодие, девять месяцев и год.

В разделе 2 6-НДФЛ отражают операции за квартал. Если операция прошла по учету в одном отчетном периоде, а завершена в другом, её отражают в периоде завершения.

Заполнение 6-НДФЛ при выплате отпускных

Отпускные за март 2020 года, выплаченные работникам в марте 2020 года, нужно отразить в разделе 1 расчета 6-НДФЛ за I квартал 2020 года и в разделе 2 расчета 6-НДФЛ за полугодие 2020 года.

При заполнении раздела 2 расчета 6-НДФЛ за полугодие выплату отпускных нужно отразить следующим образом:

по строке 100 "Дата фактического получения дохода" - XX.03.2020;

по строке 110 "Дата удержания налога" - ХХ.03.2020;

по строке 120 "Срок перечисления налога" - 12.05.2020;

по строкам 130 "Сумма фактически полученного дохода" и 140 "Сумма удержанного налога" - соответствующие суммовые показатели.

Заполнение 6-НДФЛ при выплате зарплаты, если уплату НДФЛ перенесли из-за нерабочих дней

Принцип отражения мартовской зарплаты в 6-НДФЛ такой же, как с отпускными.

Заработная плата за март 2020 года, выплаченная 5 апреля, отражается в разделе 1 расчета за I квартал 2020 года и в разделе 2 расчета за полугодие 2020 года.

Если компания не работала в период нерабочих дней, срок перечисления НДФЛ в бюджет 12 мая. Эту дата указывается в строке 120 "Срок перечисления налога".

Раздел 2 расчета 6-НДФЛ за полугодие заполняется так:

по строке 100 "Дата фактического получения дохода" - 31.03.2020;

по строке 110 "Дата удержания налога" - 05.04.2020;

по строке 120 "Срок перечисления налога" - 12.05.2020;

  по строкам 130 "Сумма фактически полученного дохода" и 140 "Сумма удержанного налога" - соответствующие суммовые показатели.

Отчетность 6-НДФЛ перенесена

Сроки сдачи расчета 6-НДФЛ перенесены в соответствии с постановлением Правительства N 409 на 3 месяца для всех плательщиков. Соответственно, расчет 6-НДФЛ за 1-й квартал 2020 года нужно сдать не позднее 30 июля 2020 года, а за полугодие 2020 года - не позднее 31 июля 2020 года.

Данный документ находится в системе «Помощник бухгалтера».
Купить информационно-правовую систему для бухгалтера «Кодекс: Помощник бухгалтера» Вы сможете, заказав бесплатную демонстрацию в Вашем офисе.
Позвоните по телефону: +7(495)730-07-66.
Контактное лицо: Зорина Екатерина