Чаевые, которые оставляют клиенты ресторанов (кафе) официантам, НДФЛ и страховыми взносами не облагаются

В соответствии с пунктом 1 статьи 572 ГК РФ по договору дарения одна сторона (даритель) безвозмездно передает или обязуется передать другой стороне (одаряемому) вещь в собственность либо имущественное право (требование) к себе или к третьему лицу либо освобождает или обязуется освободить ее от имущественной обязанности перед собой или перед третьим лицом.

При наличии встречной передачи вещи или права либо встречного обязательства договор не признается дарением.

Безвозмездная и добровольная передача (перечисление) клиентами ресторанов (кафе) денежных средств официантам в виде чаевых, производимая напрямую одаряемому, отвечает признакам договора дарения, установленным в пункте 1 статьи 572 ГК РФ.

НДФЛ

В соответствии с пунктом 18.1 статьи 217 НК РФ не облагаются НДФЛ доходы в денежной и натуральной формах, получаемые налогоплательщиками от физлиц в порядке дарения, за исключением случаев дарения недвижимого имущества, транспортных средств, акций, долей, паев.

Следовательно, чаевые, перечисляемые клиентами ресторанов (кафе) напрямую официанту (с банковской карты клиента на банковскую карту официанта), освобождаются от обложения НДФЛ.

А вот если физлица перечислили "чаевые" на расчетный счет ИП - владельца ресторана (кафе), то эти средства облагаются НДФЛ, т.к. положения пункта 18.1 статьи 217 НК РФ на них не распространяются.

Аналогично, если клиенты перечисляют чаевые на расчетный счет организации (ресторана, кафе), то на них правила п.18.1 ст.217 НК РФ не распространяются и, следовательно, эти средства облагаются НДФЛ.

Страховые взносы

Страховыми взносами облагаются выплаты и иные вознаграждения работникам по трудовым договорам (ст.420 НК РФ). Таким образом, чаевые, перечисляемые организацией-работодателем на счет официанта-работника (или выплачиваемые ему наличными), независимо от источника выплаты облагаются страховыми взносами как выплаты в рамках трудовых отношений (пп.1 п.1 ст.420 НК РФ).

Если же чаевые перечисляются (передаются) клиентами ресторана напрямую официанту (или выплачиваются наличными), то данные суммы чаевых не облагаются страховыми взносами как выплаты по договору дарения (п.4 ст.420 НК РФ).

Данный документ находится в системе «Помощник бухгалтера».
Купить информационно-правовую систему для бухгалтера «Кодекс: Помощник бухгалтера» Вы сможете, заказав бесплатную демонстрацию в Вашем офисе.
Позвоните по телефону: +7(495)730-07-66.
Контактное лицо: Зорина Екатерина