Как внести коррективы в налоговую декларацию по НДС в электронной форме после получения от налоговиков Требования об обнаружении в ней ошибок

Пунктом 5 статьи 174 НК РФ установлены налогоплательщики, которые обязаны сдавать декларацию по НДС в электронной форме.

Если налоговый орган при проверке декларации нашел противоречия и ошибки, он высылает налогоплательщику Требование о представлении пояснений. К Требованию прилагается перечень операций, по которым установлены Расхождения. Для определения причин возникновения Расхождений, по каждой записи, отраженной в приложении к Требованию, справочно указывается код возможной ошибки:

• код ошибки "1" - запись об операции отсутствует в налоговой декларации контрагента либо допущенные ошибки не позволяют идентифицировать запись о счет-фактуре и, соответственно, сопоставить ее с контрагентом;
• код ошибки "2" - не совпадают данные из книги покупок и книги продаж (например, при принятии к вычету суммы НДС по ранее исчисленным авансовым счетам-фактурам).
• если указан код "3" - данные об операции между разделом 10 "Сведения из журнала учета выставленных счетов-фактур" и разделом 11 "Сведения из журнала учета полученных счетов-фактур" налоговой декларацииналогоплательщика не соответствуют (например, отражение посреднических операций);
• код ошибки "4" - допущена ошибка в какой-либо графе (номер графы указывается в скобках).
• код ошибки "5" - в разделах 8-12 декларации по НДС не указана дата счета-фактуры или указанная дата счета-фактуры превышает отчетный период, за который представлена налоговая декларация по НДС;
• код ошибки "6" - в разделе 8 "Сведения из книги покупок" (приложении 1 к разделу 8 "Сведения из дополнительных листов книги покупок") налоговой декларации заявлен вычет по НДС за пределами трех лет;
• код ошибки "7" - в разделе 8 "Сведения из книги покупок" (приложении 1 к разделу 8 "Сведения из дополнительных листов книги покупок") налоговой декларации заявлен вычет по НДС на основании счет-фактуры, составленной до даты государственной регистрации;
• код ошибки "8" - в разделах 8-12 налоговой декларации по НДС некорректно указан код вида операции, предусмотренный приказом ФНС России от 14 марта 2016 года N ММВ-7-3/136@;
• код ошибки "9" - допущены ошибки при аннулировании записей в разделе 9 "Сведения из книги продаж" (приложении 1 к разделу 9 "Сведения из дополнительных листов книги продаж") налоговой декларации, а именно сумма НДС, указанная с отрицательным значением, превышает сумму НДС, указанную в записи по счету-фактуре, подлежащей аннулированию, либо отсутствует запись по счету-фактуре, подлежащая аннулированию.

Для того, чтобы сориентировать налогоплательщиков как нужно действовать после получения Требования, в письме приведена последовательность действий:

1. Передать налоговому органу квитанцию о приеме Требования по ТКС в течение шести дней со дня его отправки налоговым органом;
2. Проверить правильность заполнения налоговой декларации, сверить запись в декларации, со счетом-фактурой, обратив внимание на корректность заполнения реквизитов записей, по которым установлены Расхождения: даты, номера, суммовые показатели, правильность расчета суммы НДС в зависимости от налоговой ставки и стоимости покупок (продаж). Если счет-фактура принимался к вычету по частям (несколько раз), необходимо также проверить общую сумму НДС, принятую к вычету по всем записям такого счета-фактуры, в том числе с учетом предыдущих налоговых периодов;
3. Представить в налоговый орган уточненную налоговую декларацию;
4. Если ошибка в декларации не повлияла на сумму НДС, нужно представить пояснения с указанием корректных данных. Причем только в электронной форме по формату, установленному приказом ФНС России от 16 декабря 2016 года N ММВ-7-15/682@;
5. Если после проверки корректности заполнения декларации ошибки не выявлены, об этом необходимо уведомить налоговый орган путем представления пояснений в течение пяти дней с даты получения Требования.

Если налоговому органу не будет передана квитанция о приеме Требования либо не будет налажен канал передачи документов налоговикам в электронной форме в течение 10 дней, то налоговые органы могут заблокировать банковский счет.

При этом отправлять Требования, содержащие коды возможных ошибок с "5" по "9", налоговики начнут после 25 января 2019 года.

Данный документ находится в системе «Помощник бухгалтера».
Купить информационно-правовую систему для бухгалтера «Кодекс: Помощник бухгалтера» Вы сможете, заказав бесплатную демонстрацию в Вашем офисе.
Позвоните по телефону: +7(495)730-07-66.
Контактное лицо: Зорина Екатерина