Как правильно заполнить форму 3-НДФЛ, чтобы получить зачет налога, уплаченного с заработка в другом государстве

В 2018 году налогоплательщиком, являющимся налоговым резидентом Российской Федерации, получена заработная плата в Республике Польша, которая облагалась там по прогрессивной ставке налогообложения, при этом в отдельные месяцы ставка налога была ниже 13%.

Согласно статье 232 НК РФ он может получить зачет в России суммы налога, уплаченного в иностранном государстве с полученных им доходов. Для этого налогоплательщик должен по окончании года подать декларацию по форме N 3-НДФЛ, в которой указывается подлежащая зачету сумма налога.

В соответствии со статьей 21 Соглашения между Правительством Российской Федерации и Правительством Республики Польша об избежании двойного налогообложения доходов и имущества от 22.05.1992 сумма налога, уплаченная в Польше, будет вычтена из суммы налога, взимаемого с такого лица, как если бы он получил свой доход в России. Такой вычет, однако, не может превышать сумму налога России на такой доход.

Так, согласно Порядку заполнения налоговой декларации 3-НДФЛ общая сумма налога, уплаченная в иностранных государствах и подлежащая зачету в Российской Федерации, указываемая в строке 130 Раздела 2 декларации, определяется как совокупность значений строк 130 Приложения 2 декларации.

Значение строки 130 Приложения 2 декларации равно сумме строк 110 и 115, но не больше значения строки 120 (сумма налога, исчисленная с такого дохода в РФ).

Для корректного расчета суммы налога, подлежащей зачету в РФ, Приложение 2 декларации заполняется с учетом следующего:

• за те месяцы, в которых налог за рубежом был удержан по ставке менее 13%, по строкам 100 "Сумма налога, уплаченная в иностранном государстве в иностранной валюте" и 110 "Сумма налога, уплаченная в иностранном государстве в пересчете в рубли" следует отразить расчетную сумму налога исходя из ставки 13%;
• одновременно общая сумма налога, уплаченная за рубежом и отражаемая по конкретному налоговому агенту, в совокупности не должна превышать сумму налога, фактически удержанную этим налоговым агентом по итогам налогового периода.

Данный документ находится в системе «Помощник бухгалтера».
Купить информационно-правовую систему для бухгалтера «Кодекс: Помощник бухгалтера» Вы сможете, заказав бесплатную демонстрацию в Вашем офисе.
Позвоните по телефону: +7(495)730-07-66.
Контактное лицо: Зорина Екатерина