Как правильно зарегистрировать в книге продаж счета-фактуры и иные документы при восстановлении НДС в связи с переходом на УСН?

Согласно абзацу пятому подпункта 2 пункта 3 статьи 170 НК РФ при переходе на УСН суммы НДС, ранее принятые к вычету, подлежат восстановлению в налоговом периоде, предшествующем переходу на УСН.

Согласно абзацу первому пункта 14 Правил ведения книги продаж, утвержденных постановлением Правительства РФ от 26 декабря 2011 г. N 1137, при восстановлении сумм НДС, принятых к вычету, в книге продаж регистрируются счета-фактуры, на основании которых суммы налога приняты к вычету.

Пунктом 368 Перечня типовых управленческих архивных документов с указанием сроков хранения, утвержденных приказом Минкультуры России от 25 августа 2010 г. N 558, предусмотрено, что счета-фактуры хранятся в течение 4 лет.

Таким образом, чтобы восстановить суммы НДС в книге продаж, нужно зарегистрировать те счета-фактуры, на основании которых суммы НДС были приняты к вычету, если, конечно, в налоговом периоде, предшествующем переходу на УСН, не истек срок их хранения. Если у налогоплательщика отсутствуют счета-фактуры, потому что истек срок их хранения, тогда в книге продаж возможно зарегистрировать справку бухгалтера, в которой отражена сумма НДС, подлежащая восстановлению.

Т.е. если у налогоплательщика нет счетов-фактур для восстановления НДС в связи с переходом на УСН, то в книге продаж вместо счетов-фактур можно зарегистрировать справки бухгалтера с соответствующими сведениями.

Данный документ находится в системе «Помощник бухгалтера».
Купить информационно-правовую систему для бухгалтера «Кодекс: Помощник бухгалтера» Вы сможете, заказав бесплатную демонстрацию в Вашем офисе.
Позвоните по телефону: +7(495)730-07-66.
Контактное лицо: Зорина Екатерина