Новости
Письмо ФНС России от 17 сентября 2018 года N БС-4-11/18095Все новости

Как заполнить 6-НДФЛ при перерасчете налога из-за ошибочно предоставленного стандартного вычета и при возврате налога в случае получения имущественного вычета

Каков порядок заполнения расчета по форме 6-НДФЛ:

  1. при перерасчете суммы налога в связи с ошибочным предоставлением стандартного налогового вычета;
  2. при возврате налога на основании уведомления на получение имущественного налогового вычета?

В соответствии с абзацем 3 пункта 2 статьи 230 НК РФ налоговые агенты сдают расчет 6-НДФЛ за первый квартал, полугодие, девять месяцев - не позднее последнего дня месяца, следующего за соответствующим периодом, за год - не позднее 1 апреля следующего года.

Раздел 1 формы 6-НДФЛ заполняется нарастающим итогом. В разделе 2 формы 6-НДФЛ за соответствующий период отражаются те операции, которые произведены за последние три месяца этого периода.

Строка 030 "Сумма налоговых вычетов" заполняется согласно значениям кодов видов вычетов налогоплательщика.

По строке 090 отражается общая сумма налога, возвращенная налогоплательщику нарастающим итогом с начала налогового периода.

В строке 140 указывается обобщенная сумма удержанного налога в указанную в строке 110 дату.

Таким образом, форма 6-НДФЛ заполняется так:

  1. при перерасчете суммы налога в связи с ошибочным предоставлением стандартного налогового вычета:
    Если организация (налоговый агент) производит перерасчет НДФЛ в связи с тем, что сотруднику был ошибочно предоставлен стандартный вычет в течение первого квартала 2018 года, то в разделе 1 формы 6-НДФЛ за первый квартал 2018 года нужно отразить итоговые суммы с учетом произведенного перерасчета, а в разделе 2 формы 6-НДФЛ указать:
    по строке 100 "Дата фактического получения дохода" - 31.01.2018 (сумма оплаты труда за январь 2018 г., фактически выплачена 05.02.2018);
    по строке 110 "Дата удержания налога" - 05.02.2018;
    по строке 120 "Срок перечисления налога" - 06.02.2018;
    по строке 130 "Сумма фактически полученного дохода" - 1000;
    по строке 140 "Сумма удержанного налога" - 130.
  2. при возврате налога на основании уведомления на получение имущественного налогового вычета:
    Если сотруднику в апреле 2018 года организацией возвращен НДФЛ, удержанный с начала 2018 года, на основании уведомления о подтверждении права на имущественный вычет, то этот возврат нужно отразить строками 030 и 090 раздела 1 формы 6-НДФЛ за полугодие 2018 года. При этом значение строки 070 не уменьшается на сумму НДФЛ, подлежащую возврату.
    А в разделе 2 формы 6-НДФЛ за полугодие 2018 года указывается:
    по строке 100 "Дата фактического получения дохода" - 31.03.2018 (оплата труда за март 2018 г., фактически выплачена 05.04.2018);
    по строке 110 "Дата удержания налога" - 05.04.2018;
    по строке 120 "Срок перечисления налога" - 06.04.2018;
    по строке 130 "Сумма фактически полученного дохода" - 10000;
    по строке 140 "Сумма удержанного налога" - 1300.
    Далее по строке 100 "Дата фактического получения дохода" - 30.04.2018 (оплата труда за апрель 2018 г., фактически выплачена 07.05.2018);
    по строке 110 "Дата удержания налога" - 07.05.2018;
    по строке 120 "Срок перечисления налога" - 08.05.2018;
    по строке 130 "Сумма фактически полученного дохода" - 10000;
    по строке 140 "Сумма удержанного налога" - 1300.

При этом сдавать уточненный расчет по форме 6-НДФЛ за первый квартал 2018 года не нужно.

Данный документ находится в системе «Помощник бухгалтера».
Купить информационно-правовую систему для бухгалтера «Кодекс: Помощник бухгалтера» Вы сможете, заказав бесплатную демонстрацию в Вашем офисе.
Позвоните по телефону: +7(495)730-07-66.
Контактное лицо: Зорина Екатерина

Бесплатно скачать текст документа
Письмо ФНС России от 17 сентября 2018 года N БС-4-11/18095
Предыдущая новость:

Письмо ФСС России от 19 сентября 2018 года N 02-08-01/1704-10681л

ФСС напомнил правила подсчета страхового стажа для определения размеров пособий по больничным и декретным

Следующая новость:

Письмо ФНС России от 17 сентября 2018 года N БС-4-11/18094

Как в форме 6-НДФЛ указать доплату к зарплате и непроизводственную премию