С 1 января 2017 года изменился порядок учета убытков прошлых лет и их отражания в налоговой декларации по налогу на прибыль

С 1 января 2007 года изменился порядок учета убытков прошлых налоговых периодов при исчислении налога на прибыль организаций.

Поэтому в налоговой декларации по налогу на прибыль организаций, форма и порядок заполнениякоторой утверждены приказом ФНС России от 19.10.2016 N ММВ-7-3/572@), показатели строк 110 Листа 02 и 010, 040-130, 150 Приложения N 4 к Листу 02, строки 080 Листа 05 и строк 460, 470 и 500, 510 Листа 06 формируются с учетом изменений, внесенных в НК РФ Федеральным законом от 30.11.2016 N 401-ФЗ. А именно:

• с 1 января 2017 года по 31 декабря 2020 года налоговая база по налогу за текущий отчетный (налоговый) период, не может быть уменьшена на сумму убытков, полученных в предыдущих налоговых периодах, более чем на 50 процентов. Но это ограничение не распространяется отдельные организации, которые могут применять пониженные налоговые ставки (резидентов и участников особых экономических зон);
• снято ограничение по осуществлению налогоплательщиками переноса убытка на будущее в течение десяти лет, следующих за тем налоговым периодом, в котором получен этот убыток.

Соответственно, в Приложении N 4 к Листу 02 показатель по строке 150 "Сумма убытка или части убытка, уменьшающего налоговую базу за отчетный (налоговый) период - всего" не может быть больше 50 процентов показателя по строке 140 "Налоговая база за отчетный (налоговый) период".

В Листе 06 показатели строк 470 и 510 "Сумма убытка, признаваемая в отчетном (налоговом) периоде в целях налогообложения" не могут быть больше 50 процентов показателей, соответственно, по строке 450 "Налоговая база от вложений в ценные бумаги, не обращающиеся на организованном рынке ценных бумаг" и по строке 490 "Налоговая база от осуществления других инвестиций".

В остатках неперенесённых убытков на начало налогового периода (строки 010, 040-130 Приложения N 4 к Листу 02 и строки 460, 500 Листа 06) могут быть учтены убытки, полученные налогоплательщиками начиная с убытков за 2007 год.

В налоговой декларации по налогу на прибыль иностранной организации (форма которой утвержденаприказом МНС России от 05.01.2004 N БГ-3-23/1) сумма убытков, уменьшающих налоговую базу за текущий отчетный (налоговый) период, указывается по строке F "Совокупная сумма переносимого убытка (по отдельному расчету)" (код строки 300) раздела 5 с учетом применения новых положений статьи 283 НК РФ.

Данный документ находится в системе «Помощник бухгалтера».
Купить информационно-правовую систему для бухгалтера «Кодекс: Помощник бухгалтера» Вы сможете, заказав бесплатную демонстрацию в Вашем офисе.
Позвоните по телефону: +7(495)730-07-66.
Контактное лицо: Зорина Екатерина