Порядок заполнения Декларации по налогу на прибыль организаций, если получен убыток при осуществлении деятельности от использования объектов обслуживающих производств и хозяйств

Налоговая база по деятельности обслуживающих производств и хозяйств определяется в целом по всем обслуживающим производствам и хозяйствам.

Если подразделением налогоплательщика получен убыток при осуществлении деятельности, связанной с использованием объектов обслуживающих производств и хозяйств, то такой убыток признается для целей налогообложения при соблюдении условий, указанных в статье 275_1 НК РФ.

Если не выполняется хотя бы одно из условий, то такой убыток налогоплательщик вправе перенести на срок, не превышающий десять лет, и направить на его погашение только прибыль, полученную при осуществлении указанных видов деятельности.

Если налогоплательщик имеет несколько подразделений, осуществляющих деятельность, связанную с использованием ОПХ, и при этом по одному подразделению получена прибыль, по другому подразделению - убыток, не признаваемый в текущем отчетном (налоговом) периоде для расчета налога в связи с невыполнением условий, установленных статьей 275_1 НК РФ, а в целом по деятельности ОПХ сформирован финансовый результат в виде прибыли, то строки 180-201 Приложения N 3 к Листу 02 налоговой декларациинужно заполнять следующим образом.

По строкам 180-190 Приложения N 3 к Листу 02 отражаются, соответственно, суммированные данные о выручке (в приведенном в обращении примере это 60 руб. + 40 руб. = 100 руб.) и понесенных расходах (30 руб. + 50 руб. = 80 руб.) по указанной деятельности. По строке 200 приводится сумма убытков текущего отчетного (налогового) периода по деятельности ОПХ, как учитываемых, так и не учитываемых для целей налогообложения в текущем отчетном (налоговом) периоде (10 руб.). По строке 201 указывается сумма убытков (10 руб.), включенная в строку 200, но не признаваемая для целей налогообложения в текущем налоговом периоде по причине невыполнения условий, предусмотренных статьей 275_1 НК РФ (пункт 8.3 Порядка заполнения налоговой декларации по налогу на прибыль организаций).

Значение показателя по строке 201 переносится в строку 360 Приложения N 3 к Листу 02, формирующую строку 050 Листа 02 декларации, значение которой увеличивает прибыль (уменьшает убыток) по строке 060Листа 02 декларации. Таким образом, убыток, не учитываемый для расчета налога в текущем отчетном (налоговом) периоде, не участвует в формировании налоговой базы за этот период.

Данный документ находится в системе «Помощник бухгалтера».
Купить информационно-правовую систему для бухгалтера «Кодекс: Помощник бухгалтера» Вы сможете, заказав бесплатную демонстрацию в Вашем офисе.
Позвоните по телефону: +7(495)730-07-66.
Контактное лицо: Зорина Екатерина