Выдача безвозмездного займа от одного предприятия другому

Вопрос:

Возможна ли выдача безвозмездного займа от одного предприятия другому, какими налогами будут облагаться как у одной стороны так и у другой.

Ответ:

Запрета на операции по выдаче и возврату беспроцентного займа между юридическими лицами не установлено.

Суммы, полученные и переданные по договору беспроцентного займа, равно как и суммы, полученные и переданные в счет погашения обязательств по указанному договору, не учитываются в составе доходов и расходов при формировании налоговой базы по налогу на прибыль у сторон.

От налогообложения НДС займы в денежной форме освобождаются.

Обоснование:

Отношения, возникающие при заключении договора займа, регулируются главой 42 Гражданского кодекса РФ.

Договор займа между юридическими лицами должен быть заключен в письменной форме независимо от суммы договора (пункт 1 статьи 808 ГК РФ).

Договор займа может быть как возмездным, т.е. предусматривающим уплату процентов за пользование заемными средствами, так и безвозмездным, когда исполнение заемщиком обязательства ограничивается лишь возвратом долга (статья 809 ГК РФ). Условие о безвозмездности займа следует прямо прописать в договоре.

Запрета беспроцентного займа между юридическими лицами ГК РФ не устанавливает.

Налоговые последствия для заимодавца следующие: денежные средства, переданные по договору займа, а также суммы, полученные в счет его погашения (возвращенная сумма основного долга), не учитываются в составе доходов и расходов (подпункт 10 пункта 1 статьи 251, пункт 12 статьи 270 Налогового кодекса РФ).

У заемщика, соответственно, также получение займа не признается доходом (подпункт 10 пункта 1 статьи 251 НК РФ), а возврат не признается расходом (пункт 12 статьи 270 НК РФ).

Операции по предоставлению займов в денежной форме и возврату заемных денежных средств не облагаются НДС (подпункт 15 пункта 3 статьи 149, пункт 2 статьи 146 НК РФ).

Обращаем внимание, что при безвозмездном пользовании заемными средствами у организации-заемщика не возникает дохода в виде материальной выгоды от экономии на процентах (по аналогии с пользованием беспроцентным займом физическими лицами), поскольку в НК РФ для целей налога на прибыль понятия материальной выгоды от беспроцентного займа между юридическими лицами нет.

Экономия на процентах при пользовании беспроцентным займом не формирует налоговую базу у налогоплательщиков - организаций, и такая экономия не подлежит налогообложению (Письма Минфина России от 23.03.2017 N 03-03-РЗ/16846, от 09.02.2015 N 03-03-06/1/5149, УФНС России по г. Москве от 22.11.2011 N 16-15/112957@).

Служба поддержки пользователей систем "Кодекс"/"Техэксперт"
Эксперт Лисицкая Ольга Сергеевна