Учет расходов на сотовую связь в составе расходов по УСН

Вопрос:

ИП работает на УСН доходы минус расходы". Есть договор с ИП на обслуживание корпоративной сотовой связи. Туда входит номер менеджера и самого ИП.

Можно ли ставить в расходы по налогу общую сумму? Или стоимость разговоров самого ИП надо исключать?

Ответ:

При наличии экономической оправданности и документального подтверждения понесенных затрат на корпоративную сотовую связь предприниматель вправе учесть их в составе расходов при применении УСН с объектом налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов" на основании пп.18 п.1 ст.346_16 НК РФ. В вашем случае в расходы по УСН можно взять всю сумму, при наличии сопутствующих подтверждающих документов.

Обоснование:

Расходы на сотовую связь индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения с объектом "доходы минус расходы", вправе учесть на основании пп.18 п.1 ст.346_16 НК РФ. При этом расходы на связь должны соответствовать критериям признания расходов в соответствии с п.1 ст.252 НК РФ то есть должны быть обоснованы и документально подтверждены.

Подтверждением затрат на корпоративную сотовую связь служит договор об оказании услуг, заключенный с поставщиком услуг связи. Кроме того, во избежание разногласий с налоговыми органами по исключению из состава расходов затрат на сотовую связь рекомендуется запрашивать от поставщиков услуг дополнительные документы.

В том случае, если мобильным телефоном пользуется несколько сотрудников, предпринимателем должен быть издан приказ о списке сотрудников, которым необходим мобильный телефон (эта необходимость также подтверждается в должностных инструкциях данных работников) (письма Минфина России от 23.06.2011 N 03-03-06/1/378, УФНС РФ по г.Москве от 12.09.2007 N 18-12/3/086969@).

Рекомендуется также оформить документ, подтверждающий телефонные разговоры, которым является отчет работника, осуществляющего такие разговоры, утвержденный предпринимателем. Целесообразно установить приказом ИП экономически обоснованный лимит расходов на сотовую связь, которые работник может потратить, например, в месяц (квартал), или ежемесячно брать расшифровки телефонных разговоров по сотовому телефону, чтобы разграничить личные и деловые переговоры, или использовать безлимитные тарифы. Кроме того, должен быть организован учет SIM-карт.

Таким образом, если по договору на корпоративное обслуживание корпоративной сотовой связи есть два номера - самого ИП и менеджера, то в расходы по УСН можно взять всю сумму, при наличии сопутствующих подтверждающих документов.

Служба поддержки пользователей систем "Кодекс"/"Техэксперт",
Эксперт Иванова Надежда Васильевна