Стандартный налоговый вычет на ребенка после отпуска по уходу за ребенком

Вопрос:

Пять месяцев сотрудница находилась в отпуске по уходу за ребенком. В июне вышла на работу. Можно ли предоставить ей стандартный вычет на детей по НДФЛ с начала года?

Ответ:

Данный вопрос законодательством не урегулирован.

Обоснование:

В письме Минфина России от 26.09.2013 N 03-04-06/39970 указывается, что в случаях, когда в отдельные месяцы налогового периода у налогоплательщика не было дохода, облагаемого налогом на доходы физических лиц по ставке 13 процентов, стандартные налоговые вычеты предоставляются в последующих месяцах, в которых получен доход. Если же выплата дохода начиная с какого-либо месяца полностью прекращена и не возобновляется до окончания налогового периода, стандартный налоговый вычет за указанные месяцы налогового периода налоговым агентом не предоставляется, так как налоговая база после прекращения выплат не определяется.

В письме Минфина от 11.06.2014 N 03-04-05/28141 указанно следующее: если работница вышла из декрета в середине года, то стандартные вычеты на ребенка за прошлые месяцы этого года ей не положены.

Президиум ВАС РФ в Постановлении от 14.07.2009 N 4431/09 указал, что НК РФ не содержит норм, запрещающих предоставление стандартного вычета за те месяцы, когда у сотрудников отсутствовал доход, облагаемый НДФЛ. Аналогичное мнение высказано в Постановлении ФАС Московского округа от 24.01.2011 N КА-А40/16982-10. Согласно п.3 ст.226 НК РФ исчисление сумм НДФЛ производится налоговыми агентами нарастающим итогом с начала налогового периода по итогам каждого месяца применительно ко всем доходам, в отношении которых применяется налоговая ставка 13 процентов, начисленным налогоплательщику за данный период, с зачетом удержанной в предыдущие месяцы текущего налогового периода суммы налога.

Исходя из изложенного, Президиум ВАС РФ посчитал, что НК РФ не содержит норм, запрещающих предоставление стандартного налогового вычета за те месяцы, в которых у работников отсутствовал доход, подлежащий обложению НДФЛ.

Таким образом, вы должны определится, какой позиции придерживаться.

Лежнева В.В.,

эксперт в области бухгалтерского учета налогообложения