Проводки по бухгалтерскому и налоговому учету при продаже недоамортизированного основного средства ниже себестоимости
Вопрос:
Нужны проводки по бухгалтерскому и налоговому учету при продаже недоамортизированного основного средства ниже себестоимости.
Ответ:
В бухгалтерском учете одновременно с признанием дохода от продажи недоамортизированного основного средства отражается его списание с баланса.
В соответствии с п.31 Положения по бухгалтерскому учету "Учет основных средств" ПБУ 6/01, утвержденного приказом Минфина РФ от 30.03.2001 N 26н доходы и расходы от списания с учета объектов основных средств отражаются в бухгалтерском учете в отчетном периоде, к которому они относятся, и подлежат зачислению на счет прибылей и убытков в качестве прочих доходов и расходов.
В соответствии с Планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций следует сделать следующие записи:
Операция | Дебет | Кредит |
Признан доход от реализации основного средства | 62 | 91-1 |
Списана первоначальная стоимость выбывающего имущества | 01-2 | 01-1 |
Отражена сумма амортизации, накопленной за период эксплуатации имущества | 02 | 01-2 |
Списана остаточная стоимость проданного объекта ОС | 91-2 | 01-2 |
Начислен НДС с реализации объекта ОС | 91-2 | 68-2 |
Отражен убыток от продажи основного средства | 99 | 91-9 |
Поступила оплата за продажу ОС | 51 | 62 |
Образован отложенный налоговый актив | 09 | 68 |
Ежемесячно - уменьшение (полное погашение) отложенного налогового актива до окончания срока полезного использования реализованного объекта ОС | 68 | 09 |
В налоговом учете реализация объекта ОС на территории РФ облагается налогом на добавленную стоимость (пп.1 п.1 ст.146 Налогового кодекса РФ). В бухгалтерском учете НДС, начисленный с доходов от реализации объекта ОС, отражается по кредиту счета 68 "Расчеты по налогам и сборам" в корреспонденции с дебетом счета 91, субсчет 91-2.
Для целей налогообложения прибыли согласно п.3 ст.268 Налогового кодекса РФ, если в результате реализации объекта ОС получен убыток, то указанный убыток включается в состав прочих расходов налогоплательщика равными долями в течение срока, определяемого как разница между сроком полезного использования этого объекта ОС и фактическим сроком его эксплуатации до момента реализации.
В этом случае при реализации основного средства с убытком возникает вычитаемая временная разница, приводящая к образованию отложенного налогового актива (ПБУ18/02). Отложенный налоговый актив определяется как произведение вычитаемых временных разниц на ставку налога на прибыль (пункты 11, 14 ПБУ 18/02). В бухгалтерском учете начисление ОНА отражается проводкой по дебету счета 09 и кредиту счета 68, погашение - обратной проводкой до полного погашения.
Иванова Н.В.,
эксперт Линии профессиональной поддержки
Данная консультация бесплатно предоставлена пользователю профессиональной справочной системы «Кодекс: Помощник бухгалтера» в рамках стандарта обслуживания.
Настоящий материал является ответом на частный запрос и может утратить свою актуальность в связи с изменением законодательства.