+7 (495)730-07-66
Консультация дня
Проводки по бухгалтерскому и налоговому учетуВсе консультации

Проводки по бухгалтерскому и налоговому учету при продаже недоамортизированного основного средства ниже себестоимости

Вопрос:

Нужны проводки по бухгалтерскому и налоговому учету при продаже недоамортизированного основного средства ниже себестоимости.

Ответ:

В бухгалтерском учете одновременно с признанием дохода от продажи недоамортизированного основного средства отражается его списание с баланса.

В соответствии с п.31 Положения по бухгалтерскому учету "Учет основных средств" ПБУ 6/01, утвержденного приказом Минфина РФ от 30.03.2001 N 26н доходы и расходы от списания с учета объектов основных средств отражаются в бухгалтерском учете в отчетном периоде, к которому они относятся, и подлежат зачислению на счет прибылей и убытков в качестве прочих доходов и расходов.

В соответствии с Планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций следует сделать следующие записи:

Операция

Дебет

Кредит

Признан доход от реализации основного средства

62

91-1

Списана первоначальная стоимость выбывающего имущества

01-2

01-1

Отражена сумма амортизации, накопленной за период эксплуатации имущества

02

01-2

Списана остаточная стоимость проданного объекта ОС

91-2

01-2

Начислен НДС с реализации объекта ОС

91-2

68-2

Отражен убыток от продажи основного средства

99

91-9

Поступила оплата за продажу ОС

51

62

Образован отложенный налоговый актив

09

68

Ежемесячно - уменьшение (полное погашение) отложенного налогового актива до окончания срока полезного использования реализованного объекта ОС

68

09

В налоговом учете реализация объекта ОС на территории РФ облагается налогом на добавленную стоимость (пп.1 п.1 ст.146 Налогового кодекса РФ). В бухгалтерском учете НДС, начисленный с доходов от реализации объекта ОС, отражается по кредиту счета 68 "Расчеты по налогам и сборам" в корреспонденции с дебетом счета 91, субсчет 91-2.

Для целей налогообложения прибыли согласно п.3 ст.268 Налогового кодекса РФ, если в результате реализации объекта ОС получен убыток, то указанный убыток включается в состав прочих расходов налогоплательщика равными долями в течение срока, определяемого как разница между сроком полезного использования этого объекта ОС и фактическим сроком его эксплуатации до момента реализации.

В этом случае при реализации основного средства с убытком возникает вычитаемая временная разница, приводящая к образованию отложенного налогового актива (ПБУ18/02). Отложенный налоговый актив определяется как произведение вычитаемых временных разниц на ставку налога на прибыль (пункты 11, 14 ПБУ 18/02). В бухгалтерском учете начисление ОНА отражается проводкой по дебету счета 09 и кредиту счета 68, погашение - обратной проводкой до полного погашения.

Иванова Н.В.,

эксперт Линии профессиональной поддержки

Данная консультация бесплатно предоставлена пользователю профессиональной справочной системы «Кодекс: Помощник бухгалтера» в рамках стандарта обслуживания.

Настоящий материал является ответом на частный запрос и может утратить свою актуальность в связи с изменением законодательства.

Подписаться на рассылку новых консультаций