Консультация дня
Подтверждение нулевой ставки по НДСВсе консультации

Пакет и формат документов для подтверждения нулевой ставки по НДС при совершении экспортных операций зависит от страны

Вопрос:

Компания реализует сырьевые и несырьевые товары на экспорт в третьи страны и в страны Евразийского экономического союза. Для подтверждения обоснованности освобождения от уплаты акцизов и налоговых вычетов компания предоставляет пакет документов на бумажном носители согласно п.7 ст.198 НК, а именно: копии контрактов, ВД, ПД, заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов, товаросопроводительные документы (при реализации в страны Евразийского экономического союза). По пакету за сентябрь 2019 года планируется вместо копий ВД, ПД, ЗВ и товаросопроводительных документов предоставлять в налоговую инспекцию реестр по форме согласно приказ ФНС РФ от 27.12.2016 N ММВ-7-15/720@.

Какие налоговые риски могут возникнуть у предприятия при невключении в пакет документов ВД (временные декларации), ПД (полные декларации), ЗВ (заявления) и ТСД?

Уточнение:

Планируется только отправлять реестры и перечень заявлений.

Ответ:

Если организация предоставляет реестры таможенных деклараций и перечень заявлений о ввозе товаров и уплате косвенных налогов в электронной форме, то дополнительно предоставлять бумажные копии этих документов не нужно. Если налоговый орган затребует данные документы, то в таком случае необходимо будет предоставить их копии.

Обоснование:

Федеральным законом от 03.08.2018 N 302-ФЗ внесены изменения в НК РФ.

Так, с 01.10.2018 изменен порядок подтверждения освобождения от уплаты акцизов при экспорте товаров.

  1. Для освобождения от акциза при экспорте товаров за пределы ЕАЭС не нужно сразу представлять копии товаротранспортных документов (пп.4 п.7, пп.3 п.7.2 ст.198 НК РФ).
    При обнаружении налоговым органом несоответствия сведений, имеющихся у него и представленных налогоплательщиком, либо при отсутствии необходимых сведений налоговый орган вправе истребовать копии транспортных, товаросопроводительных и (или) иных документов, подтверждающих вывоз товаров за пределы таможенной территории ЕАЭС. Налогоплательщик представляет любой из перечисленных документов в течение 30 календарных дней с даты получения соответствующего требования (п.7.3 ст.198 НК РФ).
  2. Налогоплательщик может представить в налоговый орган реестр таможенных деклараций (полных таможенных деклараций) с указанием в нем регистрационных номеров соответствующих деклараций вместо копий указанных деклараций. При этом налоговый орган вправе истребовать у налогоплательщика документы, сведения из которых включены в указанный реестр, и налогоплательщик должен в течение 30 календарных дней с даты получения требования представить таможенные декларации (их копии) (п.10 ст.198 НК РФ).
  3. При вывозе подакцизных товаров с территории РФ на территорию государств - членов ЕАЭС в налоговые органы представляются документы, предусмотренные Договором о Евразийском экономическом союзе от 29.05.2014, а именно:

- договор (контракт) с покупателем (копию),

- заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов с отметкой налогового органа государства - члена ЕАЭС, на территорию которого ввезены товары;

- копии документов, подтверждающих вывоз товаров на территорию ЕАЭС (товаросопроводительные документы). Транспортные (товаросопроводительные) и (или) иные документы, подтверждающие перемещение товаров с территории РФ на территорию ЕАЭС, могут не представляться одновременно с налоговой декларацией в случае, если в налоговый орган представлен в электронной форме перечень заявлений о ввозе товаров и уплате косвенных налогов (п.1.3 ст.165 НК РФ). Если заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов представлено в бумажном виде, то в таком случае одновременно с декларацией по акцизам необходимо предоставить копии товаросопроводительных документов.

Таким образом, если организация предоставляет реестры таможенных деклараций и перечень заявлений о ввозе товаров и уплате косвенных налогов в электронной форме, то дополнительно предоставлять бумажные копии тих документов не нужно. Если налоговый орган затребует данные документы, то в таком случае необходимо будет предоставить их копии.

Служба поддержки пользователей систем "Кодекс"/"Техэксперт"
Эксперт Пятовол Светлана Владимировна

Данная консультация бесплатно предоставлена пользователю профессиональной справочной системы «Кодекс: Помощник юриста» в рамках стандарта обслуживания.

Настоящий материал является ответом на частный запрос и может утратить свою актуальность в связи с изменением законодательства.