Учет отпускных в 2017 году

Вопрос:

Изменился ли в 2017 году порядок расчета отпускных? Как отпускные отражаются в учете? Как исчисляются страховые взносы и НДФЛ с отпускных?

Ответ:

В 2017 году порядок расчета отпускных не изменился.

Согласно ст.114 ТК РФ работникам предоставляются ежегодные отпуска с сохранением места работы (должности) и среднего заработка.

Согласно ч.3 ст.139 ТК РФ при любом режиме работы расчет средней заработной платы работника производится исходя из фактически начисленной ему заработной платы и фактически отработанного им времени за 12 календарных месяцев, предшествующих периоду, в течение которого за работником сохраняется средняя заработная плата. При этом календарным месяцем считается период с 1-го по 30-е (31-е) число соответствующего месяца включительно (в феврале - по 28-е (29-е) число включительно).

Средний дневной заработок для оплаты отпусков и выплаты компенсации за неиспользованные отпуска исчисляется за последние 12 календарных месяцев путем деления суммы начисленной заработной платы на 12 и на 29,3 (среднемесячное число календарных дней) (ч.4 ст.139 ТК РФ).

В соответствии с подп."б" и подп."е" п.5 "Положения об особенностях порядка исчисления средней заработной платы" (утв. Постановлением Правительства РФ от 24.12.2007 N 922) при исчислении среднего заработка из расчетного периода исключается время, а также начисленные за это время суммы, если:

• работник получал пособие по временной нетрудоспособности или пособие по беременности и родам;
• работник в других случаях освобождался от работы с полным или частичным сохранением заработной платы или без оплаты в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Приведем пример расчета отпускных, если в мае работнику предоставляется отпуск продолжительностью 14 дней, а его оклад составляет 40 тыс.руб.:

Средний дневной заработок составит: 480000/12/29,3=1365,19 руб.

Отпускные за 14 дней составят: 1365,19*14=19112,66 руб.

Начисление страховых взносов согласно Плану счетов отражается по кредиту счета 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению" в корреспонденции со счетами затрат. Начисление страховых взносов производится по дебету следующих затратных счетов в зависимости от вида работников:

• для работников основного производства - по дебету счета 20 "Основное производство";
• для работников управленческого персонала - по дебету счета 26 "Общехозяйственные расходы";
• для работников отдела сбыта или иных работников, деятельность которых связана с продвижением товаров до потребителя - по дебету счета 44 "Расходы на продажу" и т.п.

Для отражения расчетов по страховым взносам по разным фондам к счету 69 могут быть открыты следующие субсчета второго порядка:

• 69-1-1 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению" субсчет "Расчеты по социальному страхованию";
• 69-1-2 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению" субсчет "Расчеты с ФСС РФ по взносам на страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний";
• 69-2-1 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению" субсчет "Расчеты по обязательному пенсионному страхованию по страховой/накопительной части трудовой пенсии";
• 69-3-1 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению" субсчет "Расчеты по федеральному обязательному медицинскому страхованию".

Для нашего примера:

• Дебет 26 - Кредит 70 - 19112,66 руб. - начислены отпускные сотруднику административно-управленческого персонала;
• Дебет 70 - Кредит 68-1 - 2484 руб. - начислен НДФЛ по ставке 13%;
• Дебет 70 - Кредит 50 (51) - 16628,66 руб. - выплачены отпускные работнику;
• Дебет 26 - Кредит 69-1-1 - 554,27 руб. (2,9%) - начислены взносы по соцстрахованию;
• Дебет 26 - Кредит 69-1-2 - 38,22 руб. (0,2%) - начислены взносы по "травматизму" в ФСС России;
• Дебет 26 - Кредит 69-2 - 4204,78 руб. (22%) - начислены взносы в ПФР;
• Дебет 26 - Кредит 69-3-1 - 974,74 руб. (5,1%) - начислены взносы на медстрахование.

Дембицкий Д.С.

Специалист службы «Онлайн-эксперт»