+7 (495)730-07-66
Консультация дня
Отпуск 2017. Учет.Все консультации

Учет отпускных в 2017 году

Вопрос:

Изменился ли в 2017 году порядок расчета отпускных? Как отпускные отражаются в учете? Как исчисляются страховые взносы и НДФЛ с отпускных?

Ответ:

В 2017 году порядок расчета отпускных не изменился.

Согласно ст.114 ТК РФ работникам предоставляются ежегодные отпуска с сохранением места работы (должности) и среднего заработка.

Согласно ч.3 ст.139 ТК РФ при любом режиме работы расчет средней заработной платы работника производится исходя из фактически начисленной ему заработной платы и фактически отработанного им времени за 12 календарных месяцев, предшествующих периоду, в течение которого за работником сохраняется средняя заработная плата. При этом календарным месяцем считается период с 1-го по 30-е (31-е) число соответствующего месяца включительно (в феврале - по 28-е (29-е) число включительно).

Средний дневной заработок для оплаты отпусков и выплаты компенсации за неиспользованные отпуска исчисляется за последние 12 календарных месяцев путем деления суммы начисленной заработной платы на 12 и на 29,3 (среднемесячное число календарных дней) (ч.4 ст.139 ТК РФ).

В соответствии с подп."б" и подп."е" п.5 "Положения об особенностях порядка исчисления средней заработной платы" (утв. Постановлением Правительства РФ от 24.12.2007 N 922) при исчислении среднего заработка из расчетного периода исключается время, а также начисленные за это время суммы, если:

  • работник получал пособие по временной нетрудоспособности или пособие по беременности и родам;
  • работник в других случаях освобождался от работы с полным или частичным сохранением заработной платы или без оплаты в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Приведем пример расчета отпускных, если в мае работнику предоставляется отпуск продолжительностью 14 дней, а его оклад составляет 40 тыс.руб.:

Месяц Заработок Учтено дней расчетного периода
Май 2016 года 40000 29,3
Июнь 2016 года 40000 29,3
Июль 2016 года 40000 29,3
Август 2016 года 40000 29,3
Сентябрь 2016 года 40000 29,3
Октябрь 2016 года 40000 29,3
Ноябрь 2016 года 40000 29,3
Декабрь 2016 года 40000 29,3
Январь 2017 года 40000 29,3
Февраль 2017 года 40000 29,3
Март 2017 года 40000 29,3
Апрель 2017 года 40000 29,3
ИТОГО: 480000 351,6

Средний дневной заработок составит: 480000/12/29,3=1365,19 руб.

Отпускные за 14 дней составят: 1365,19*14=19112,66 руб.

Начисление страховых взносов согласно Плану счетов отражается по кредиту счета 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению" в корреспонденции со счетами затрат. Начисление страховых взносов производится по дебету следующих затратных счетов в зависимости от вида работников:

  • для работников основного производства - по дебету счета 20 "Основное производство";
  • для работников управленческого персонала - по дебету счета 26 "Общехозяйственные расходы";
  • для работников отдела сбыта или иных работников, деятельность которых связана с продвижением товаров до потребителя - по дебету счета 44 "Расходы на продажу" и т.п.

Для отражения расчетов по страховым взносам по разным фондам к счету 69 могут быть открыты следующие субсчета второго порядка:

  • 69-1-1 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению" субсчет "Расчеты по социальному страхованию";
  • 69-1-2 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению" субсчет "Расчеты с ФСС РФ по взносам на страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний";
  • 69-2-1 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению" субсчет "Расчеты по обязательному пенсионному страхованию по страховой/накопительной части трудовой пенсии";
  • 69-3-1 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению" субсчет "Расчеты по федеральному обязательному медицинскому страхованию".

Для нашего примера:

  • Дебет 26 - Кредит 70 - 19112,66 руб. - начислены отпускные сотруднику административно-управленческого персонала;
  • Дебет 70 - Кредит 68-1 - 2484 руб. - начислен НДФЛ по ставке 13%;
  • Дебет 70 - Кредит 50 (51) - 16628,66 руб. - выплачены отпускные работнику;
  • Дебет 26 - Кредит 69-1-1 - 554,27 руб. (2,9%) - начислены взносы по соцстрахованию;
  • Дебет 26 - Кредит 69-1-2 - 38,22 руб. (0,2%) - начислены взносы по "травматизму" в ФСС России;
  • Дебет 26 - Кредит 69-2 - 4204,78 руб. (22%) - начислены взносы в ПФР;
  • Дебет 26 - Кредит 69-3-1 - 974,74 руб. (5,1%) - начислены взносы на медстрахование.

Дембицкий Д.С.

Специалист службы «Онлайн-эксперт»

Данная консультация бесплатно предоставлена пользователю профессиональной справочной системы «Кодекс: Помощник бухгалтера» в рамках стандарта обслуживания.

Настоящий материал является ответом на частный запрос и может утратить свою актуальность в связи с изменением законодательства.

Подписаться на рассылку новых консультаций