Корректировка 2-НДФЛ и 6-НДФЛ

Вопрос:

В декабре 2018 г. были начислены сотруднику больничные и выплачены, соответственно, уплачен НДФЛ. В июне 2019 г. ФСС говорит, что б/лист рассчитан не верно, делаю корректировку на уменьшение суммы б/л. С письменного согласия сотрудника я удерживаю данную сумму из ЗП за май 2019 г.

• Надо ли мне сейчас корректировать 2-НДФЛ и 6-НДФЛ за 2018 год на этого сотрудника?
• Как отразить данную корректировку в 2-НДФЛ и 6-НДФЛ, если в декабре 2018 г. была выплачена сумма, завышенного б/л и с него удержан НДФЛ?

Ответ:

Если работодатель должен был удержать НДФЛ, но не удержал, то ему нужно доудержать налог (что Вы и сделали), а также сдать уточненную форму 6-НДФЛ и корректирующую форму 2-НДФЛ.

Обоснование:

Ответ на данный вопрос содержится в письме ФНС России от 24.04.2019 N БС-3-11/4119@.

Как должен действовать налоговый агент при обнаружении в расчете 6-НДФЛ неотражения сведений и ошибок, а также при неудержании НДФЛ?

В соответствии с пунктом 2 статьи 230 НК РФ работодатели отчитываются о доходах своих работников и удержанных с них налогах по формам 6-НДФЛ и 2-НДФЛ.

Если работодатель обнаружил, что в сданной форме 6-НДФЛ не отражены или не полностью отражены необходимые сведения, а также ошибки, приводящие к занижению или завышению суммы налога, подлежащей перечислению, то он обязан внести необходимые изменения и сдать уточненный расчет (пункт 6 статьи 81 НК РФ).

Если обнаружится, что организация не полностью удержала налог, то она обязана удержать НДФЛ с работника при первой выплате денег после обнаружения данного факта, перечислить соответствующую сумму налога в бюджет, а также сдать уточненный расчет по форме 6-НДФЛ за 2018 год и корректирующую справку по форме 2-НДФЛ за 2018 год.

Справка о доходах физического лица, которому налоговым агентом был произведен перерасчет НДФЛ за предшествующие налоговые периоды в связи с уточнением его налоговых обязательств, оформляется в виде корректирующей Справки (п.1.18 Порядка заполнения 2-НДФЛ, утверждённого приказом ФНС России от 02.10.2018 N ММВ-7-11/566@).

Заполнение корректирующей 2-НДФЛ

Корректирующая справка 2-НДФЛ представляется по форме, действовавшей в налоговом периоде, за который вносятся соответствующие изменения (п.5 Порядка заполнения справок 2-НДФЛ, утверждённого приказом ФНС России от 02.10.2018 N ММВ-7-11/566@).

В заголовке корректирующей 2-НДФЛ указываются (п.п.2.5, 2.8 Порядка заполнения справки 2-НДФЛ, утверждённого приказом ФНС России от 02.10.2018 N ММВ-7-11/566@):

• В поле "Номер справки" - номер первичной справки;
• В поле "Номер корректировки" - номер корректировки по порядку. При первой корректировке - 01, второй - 02 и т.д.

Если на момент заполнения корректирующей справки 2-НДФЛ изменились персональные данные физлица, ее нужно заполнять с учетом этих изменений (письмо ФНС России от 27.03.2018 N ГД-4-11/5667@).

Корректирующая справка 2-НДФЛ заполняется в том же порядке, что и первичная, но в ней указываются правильные данные и суммы.

Заполнение уточненной 6-НДФЛ

При выявлении ошибок в 6-НДФЛ нужно сдать уточненный расчет.

Уточненная 6-НДФЛ сдается по той же форме, что и первоначальная 6-НДФЛ.

В расчет включаются все показатели - и исправленные, и те, что были верны.

По строке "Номер корректировки" - при представлении налоговым агентом в налоговый орган уточненного Расчета указывается номер корректировки ("001", "002" и так далее) (п.2.2 Порядка заполнения, утвержденного Приказом ФНС России от 14.10.2015 N ММВ-7-11/450@).

Служба поддержки пользователей систем "Кодекс"/"Техэксперт"
Эксперт Мерикова Ольга Сергеевна