Выдача аванса для заграничной командировки в рублях

Вопрос:

Работник предприятия направлен в командировку в Китай, ему выдан аванс в рублях и перечислен на карту, когда работник вернулся из командировки, предоставил документы на проживание и проезд в валюте - юани, оплачивал данные расходы через карту, чтобы посчитать данные расходы и списать на 26 счет, курс юаней брать на дату выдачи аванса или утверждения авансового отчета?

Ответ:

Согласно пункту 1 ст.252 НК РФ в целях налогообложения прибыли организаций расходами признаются экономически оправданные и документально подтвержденные затраты, произведенные для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.

При направлении работника в командировку за границу организация может выдать ему валюту либо наличные рубли для самостоятельной покупки валюты в обменном пункте или перечислить на карту сумму аванса в рублях. После возвращения из командировки к авансовому отчету прикладывается справка о покупке иностранной валюты.

В письме от 03.09.2015 N 03-03-07/50836 финансовое ведомство пришло к выводу, что в соответствии со ст.168 ТК РФ при направлении работника в служебную командировку работодатель должен компенсировать его фактические расходы, а именно сумму в рублях, которую он потратил для приобретения израсходованного количества валюты на территории иностранного государства.

Расходы организации на командировочные расходы в этом случае следует определять исходя из истраченной суммы согласно первичным документам на приобретение валюты. Курс обмена определяется по справке о покупке командированным лицом иностранной валюты. При этом в силу пп.5 п.7 ст.272 НК РФ датой осуществления командировочных расходов признается дата утверждения авансового отчета.

В случае если командированный сотрудник не может подтвердить курс конвертации рублей в иностранную валюту в связи с отсутствием первичного документа по обмену, сумму расходов в валюте можно сопоставить с подотчетной суммой в рублях, выданной в авансе, по официальному курсу, установленному Банком России на дату выдачи. Учитывая, что в соответствии с п.10 ст.272 НК РФ в случае перечисления аванса, задатка на оплату расходов в валюте такие расходы пересчитываются по официальному курсу, установленному Банком России на дату перечисления аванса, задатка (в части, приходящейся на аванс, задаток), то в ситуации, когда сотрудник не может подтвердить курс конвертации рублей в иностранную валюту в связи с отсутствием первичного документа по обмену, пересчет суммы в иностранной валюте производится по официальному курсу, установленному Банком России на дату выдачи подотчетных сумм.

Данное мнение было так же было высказано в письме Минфина России от 21.01.2016 N 03-03-06/1/2059.

Лежнева В.В.,

эксперт в области бухгалтерского учета и налогообложения