Заполнение формы 6-НДФЛ

Вопрос:

У меня вопрос по заполнению формы 6НДФЛ

Раздел 2: как отразить операции по зарплате, начисленной за декабрь 31.12.2015.

Фактически выплачена 12.01.2016, перечислен НДФЛ 12.01.2016.

И зарплата за март 2016 года выплачена 15 апреля, НДФЛ перечислен 15апреля.

Как отразить данные операцию в разделе 2?

Ответ:

На основании абз.3 п.2 ст.230 НК РФ налоговые агенты, начиная с отчетного периода первого квартала 2016 года, обязаны ежеквартально представлять в налоговые органы по месту своего учета расчет по форме 6-НДФЛ. Данная форма заполняется в соответствии с приказом ФНС России от 14.10.2015 N ММВ-7-11/450@ "Об утверждении формы расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ), порядка ее заполнения и представления, а также формата представления расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом, в электронной форме".

Разъяснения по заполнению формы 6-НДФЛ в случае, если работникам заработная плата за декабрь 2015 года выплачена в январе, и НДФЛ перечислен также в январе, даны в письме ФНС России от 25.02.2016 N БС-4-11/3058@. Ведомство также разъяснило, как заполнять форму 6-НДФЛ, если зарплата за март 2016 года выплачена в апреле, и НДФЛ перечислен в бюджет в апреле.

Учитывая разъяснения ФНС, в случае, когда заработная плата за декабрь 2015 года выплачена 12.01.2016, в этом случае данная операция в разделе 1 расчета по форме 6-НДФЛ не отражается, а в разделе 2 расчета по форме 6-НДФЛ за первый квартал 2016 года отражается следующим образом:

• по строке 100 указывается 31.12.2015;
• по строке 110 - 12.01.2016;
• по строке 120 - 12.01.2016;
• по строкам 130 и 140 - соответствующие суммовые показатели.

И, аналогично, если работникам заработная плата за март 2016 года выплачена 15.04.2016, а налог на доходы физических лиц перечислен 15.04.2016, то операция отражается в разделе 1 расчета по форме 6-НДФЛ за первый квартал 2016 года, при этом налоговый агент вправе не отражать операцию в разделе 2 расчета по форме 6-НДФЛ за первый квартал 2016 года. Данная операция будет отражена при непосредственной выплате заработной платы работникам в расчете по форме 6-НДФЛ за полугодие 2016 года, следующим образом:

• по строке 100 указывается 31.03.2016;
• по строке 110 - 15.04.2016;
• по строке 120 - 15.04.2016;
• по строкам 130 и 140 - соответствующие суммовые показатели.

Настоящий материал является ответом на частный запрос и может утратить свою актуальность в связи с изменением законодательства.

Иванова Н.В.,

эксперт в области бухгалтерского учета и налогообложения