Оформление договора с физическим лицом на оказание транспортных услуг

Вопрос:

Организация на УСН (доходы минус расходы), платим налоги: ПФР - 20%, травматизм - 0,3%. Как правильно оформить договор с физическим лицом на оказание нам транспортных услуг? Какие налоги (ПФР, НДФЛ) организация должна по этому договору начислить?

Ответ:

С физическим лицом необходимо заключить договор аренды транспортного средства с экипажем. По этому договору нужно начислить НДФЛ с полной суммы, а страховые взносы в ФСС, ПФР и ФФОМС - с платы за вождение.

Обоснование вывода:

Гражданское законодательство предусматривает два вида договора аренды транспортного средства (параграф 3 главы 34 ГК РФ) - с предоставлением услуг по управлению и технической эксплуатации (с экипажем) и без предоставления указанных услуг (без экипажа).

Если физическое лицо будет самостоятельно оказывать транспортные услуги, то с ним необходимо заключить договор аренды транспортного средства с экипажем. В этом случае арендодатель предоставляет арендатору транспортное средство за плату во временное владение и пользование и оказывает своими силами услуги по управлению им и по его технической эксплуатации (ст.632 ГК РФ).

По договору аренды транспортного средства с экипажем с доходов физического лица необходимо удержать НДФЛ. Согласно пп.4 п.1 ст.208 и п.1 ст.209 НК РФ доходы, полученные физическим лицом от сдачи имущества в аренду, а также от оказания услуг, облагаются НДФЛ.

Поскольку физическое лицо не зарегистрировано в качестве индивидуального предпринимателя, организация, от которой налогоплательщик получил доход, как налоговый агент обязана исчислить, удержать и уплатить в бюджет НДФЛ (п.1 ст.226 НК РФ). В соответствии с п.1 ст.224 НК РФ налогообложение производится по ставке 13%. Согласно п.4 ст.226 НК РФ организация обязана удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате.

В соответствии с п.3 ст.7 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ страховые взносы не начисляются на выплаты по гражданско-правовым договорам, связанным с передачей в пользование имущества. При этом плата за вождение автомобиля облагается страховыми взносами в ФСС, ПФР и ФФОМС (п.1 ст.7 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ).

Рекомендуем вам в договоре аренды автомобиля с экипажем указать отдельно плату за эксплуатацию транспорта и за услуги водителя. Тогда страховые взносы нужно будет начислять только с платы за вождение. Если в договоре четко не прописано, сколько составляет арендная плата, а сколько - выплата за услуги вождения, и если вы не начислите страховые взносы, то у проверяющих налоговиков могут возникнуть претензии. Они могут тогда посчитать, что вы должны уплатить страховые взносы со всей суммы, указанной в договоре аренды с экипажем. А если в договоре разделить плату за аренду и управление, целесообразно основную часть вознаграждения отнести на арендную плату, а услуги по управлению оценить в символическую цену. Тогда вы минимизируете налоговую нагрузку по этому договору.

Иванова Н.В.,

эксперт Линии профессиональной поддержки